宅胖看书2024年10月15日发布:加强质量管理，防控审计失败风险会计师事务所生命线

大家好，我是米哥。最近国内大型会计师事务所处罚的消息（瑞华、大华、天职等大所）证监会罚没收入85亿元、司法部会同财政部、中国证监会起草了《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定（征求意见稿）》（以下简称《规定》）。几个消息券商、律师、注册会计师等行业引起不小的震动。米哥身边的注册会计师、律师、券商朋友都感慨中介工作不好。尤其是注册会计师朋友认为监管严格，事务所不好干，很多人转行的想法。米哥认为很多大所遭遇危机没有认清加强质量管理，防控审计失败风险。以下只是个人观点，仅供参考。

会计师事务所组织形式多采用特殊普通合伙制。对于审计业务，审计报告是会计师事务所的产品。审计报告使用人是不特定的群体，尤其是上市公司审计报告，受众范围大，注册会计师的责任也大。所以会计师事务所的组织形式采用特殊普通合伙。如果一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，这些合伙人应当承担无限责任或者无限连带责任，而其他合伙人则以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。充分体现的人合的特性，也能督促合伙人职业中遵守规则。

中国股市为全球活跃前三的市场，加之中国民营企业融资困难，很多企业都想闯关上市，前些年证监会对违规事件处罚力度不大。财务造假公司上市、操纵资本市场获利、违规变向减持，最终损失为广大股民。后续国家、证监会等政府部门修改证券法、出台相关的政策来提升证券市场主体质量。

尤其这几年对于看门人，我们所说的中介提出更高要求及处罚力度。尤其是对会计师事务所违规处罚力度加大，如江苏证监局决定责令大华会计师事务所改正，没收业务收入688.68万元，处以3443.40万元罚款，并暂停从事证券服务业务6个月；对3名签字会计师范荣、颜利胜、胡志刚给予警告，并分别处以150万元、80万元、40万元罚款，大华所及3名签字会计师被罚没款合计4402.075万余元。证监会对天职国际罚没业务收入367.92万元，处以罚款2339.63万元，并处暂停从事证券服务业务6个月。对于罚款大所有职业风险准备金都能支付，最要命的是暂停证券服务业务6个月。这意味着上市客户丢失，对于非上市需要招投标（一般不允许事务所收到行政处罚）的客户，也可能丢失。

目前国内大型会计师事务所的模式有两种（米哥自己总结，仅供参考）。一体化模式合加盟模式，虽然财政部下发过《会计师事务所一体化管理办法》（下称《办法》），旨在提高会计师事务所一体化管理水平，强化内部治理，促进审计质量提升。同时，要求会计师事务所应当实施统一的合伙人业绩考核政策与标准，确保全体合伙人在统一的“利润池”中分配，禁止以费用报销代替利润分配，不得以承接和执行业务的收入或利润作为首要指标，禁止“各自为政”“分灶吃饭”。但是达到财政部要求的所寥寥无几。

既然国家有这些要求和措施，规范事务所的发展，为何很多大所踩雷。原因如下：

1、追求盈利忽视风险控制。

对于审计业务是注册会计师行业非常成熟和标准化的产品，各大所并于服务差异。故业务竞争激烈，价格低。故只要有客户就会承接，为控制成本团队成员多以低级别人员为主，并且压缩审计时间。降低质量要求。当时米哥所在的公司去港交所上市，香港会计师在存货抽样中需要抽取2万多个样本，香港审计师严格执行审计程序。在证监会对事务所检查中提到最多是抽样不足的问题。

2、人员能力不足，行业专家人才少，质量控制薄弱。

虽然审计业务为标准化业务，但是客户行业千差万别，业务形态丰富多彩，即使同一行业财务表现也不同。项目负责合伙人、项目组成员、质量控制人员对于客户业务了解并不深入。对于出现异常的事项，客户很容易解释过去。对行业，对业务，对企业了解不深入，很难把控项目质量及控制风险。

3、审计业务toB的模式，决定风险控制和利益的博弈

审计业务是很成熟标准化的业务，各大所之间并无服务差异。不管一体化模式还是加盟模式，客户往往掌握在各合伙人手里。客户和合伙人的话语权较大。当发生冲突时候，要末客户获胜，要末合伙人带着客户转投其他所。记得十年前米哥一个大所注册会计师朋友和米哥说过其审计的拟上市公司存在问题，但是合伙人对他一顿教育，让其签字。米哥朋友最后离职也没签，幸好该拟上市公司亏损，没报材料。

会计师事务所和金融企业一样，其业务核心为风险控制。金融企业最怕出现呆死帐，会计师事务所最怕出现审计事故，

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